VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRjİMİ/ TAX DEDUCTION FOR TAX-COMPLIANT TAXPAYERS

KISACA:

Vergiye uyumlu gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine uyumlu olmayı teşvik için belirli şartları sağlamaları halinde beyanları üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinin %5 ini (Belli bir tavana kadar. 2022 için 2.000.000 TL)ödememe hakkı tanınmıştır.

İLGİLİ KANUNA MADDESİ: Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121 maddesi.

İLGİLİ TEBLİĞ: Gelir Vergisi Genel tebliği sıra no.301

AÇIKLAMA:

Son yıllarda çıkarılan af kanunları, vergilendirme ödevlerini zamanında yerine getiren vergi mükelleflerine karşı bir adaletsizlik olarak değerlendirilir olması kanun koyucuyu, bu gibi mükellefleri korumak ve teşvik etmek için, vergilerinde belli bir indirim yapma yoluna gitmiştir. İndirim miktarı hem gelir ve hem de kurumlar vergisi mükellefleri için %5 ve en fazla 2.000.000 TL (2022 için) olarak belirlenmiştir.

1-FAYDALANABİLECEK MÜKELLEFLER: Finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösteren, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları bu indirimden yararlanamamaktadır. Bunlar dışındaki kurumlar ve gelir vergisi mükellefleri belirli şartları yerine getirmeleri halinde yararlanabilmektedirler. Gelir vergisi mükellefleri bu indirimden sadece ticari, zirai ve serbest meslek kazançları üzerinden ve bu kazançları toplamının toplam kazançlarına oranına göre yararlanabilmektedirler[1].

2-YARARLANMA ŞARTLARI:

a)İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin (gelir ve kurumlar vergisi, muhtasar, KDV ve özel Tüketim Vergisi beyannameleri) kanuni süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması[2].

b) İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıl içerisinde haklarında beyana tabi vergi türleri itibariyle, ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış (kesinleşmiş olması şartıyla) bir tarhiyat bulunmaması,(yararlanılacak indirim tavanının %1 ine kadar olan tarhiyatlar, yararlanmayı engellemeyecektir[3])

c)vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibariyle vergi aslı, ( vergi cezaları dahil) 1.000 TL üzerinde vadesi geçmiş borcu bulunmaması,

d) vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki dört takvim yılında kaçakçılık suçu fillerinin işlenmemiş olması,

3-DİĞER HUSUSLAR:

a)İndirilecek verginin ödenecek vergiden fazla olması halinde, beyannamenin, verilme tarihini takip eden bir yıl içinde diğer vergilerden mahsup edilebilir, bu süre içerisinde mahsup edilemeyen tutarlar iade edilmemektedir.

b) Kanuni süresinde verilen beyannamelerle ilgi olarak verilen düzeltme ve pişmanlık beyanında bulunulması indirimden yararlanılmasını engellememektedir.

c) Vergi indiriminden yararlanan mükelleflerin, daha sonra şartları taşımadıkları anlaşılırsa ödemedikleri vergi (vergi ziyaı cezasız) geri alınacaktır.

d) Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile önceki son iki yılda herhangi bir vergiye ilişkin beyanın gerçeği yansıtmadığının indirimden yararlandıktan sonra tespiti üzerine, yapılan tarhiyatın kesinleşmesi halinde de yine indirim nedeniyle alınmayan vergiler (vergi ziyaı cezasız) geri alınacaktır.

TAX DEDUCTION FOR TAX-COMPLIANT TAXPAYERS

BRIEFLY:

Tax-compliant income and corporate taxpayers are entitled not to pay 5% of the income or corporate tax calculated on their declarations (up to a certain ceiling. TL 2,000,000 for 2022) if they meet certain conditions to encourage compliance.

ARTICLE TO THE RELEVANT LAW: Duplicate Article 121 of the Income Tax Act.

RELATED NOTICE: General Communiqué on Income Tax Order No.301

EXPLANATION:

The amnesty laws enacted in recent years, which are considered as an injustice to taxpayers who fulfill their taxation duties on time, have led the legislator to make a certain reduction in taxes in order to protect and encourage such taxpayers. The amount of the discount is determined as 5% for both income and corporate taxpayers and a maximum of TL 2,000,000 (for 2022).

1-TAXPAYERS WHO CAN BENEFIT: Insurance and reinsurance companies, pension companies and pension investment funds operating in the financial and banking sector cannot benefit from this discount. Apart from these, corporate and income taxpayers can benefit if they meet certain conditions. Income taxpayers can only benefit from this deduction on commercial, agricultural and self-employed earnings and according to the ratio of these earnings to their total earnings[1].

2-CONDITIONS OF USE:

a) The tax returns (income and corporate tax, withholding, VAT and Special Consumption Tax returns) for the year to which the declaration to which the deduction is to be calculated belong and for the last two years preceding this year have been filed within the statutory period and the taxes accrued on these returns have been paid within the statutory period[2].

b) In the year to which the deduction is to be calculated and in the last two years preceding this year, there is no date (provided that it is finalized) made by the replenishment, ex officio or administration in respect of the types of taxes subject to declaration, (the dates up to 1% of the ceiling of the deduction to be benefited shall not prevent the utilization[3])

c) the original tax as of the date of filing of the declaration for which the tax deduction will be calculated, and there is no overdue debt over TL 1,000 (including tax penalties),

d) the year to which the return for which the tax deduction is to be calculated belongs and in the four preceding calendar years the acts of the crime of evasion have not been committed,

3-OTHER ISSUES:

a) If the tax to be deducted is more than the tax payable, it may be deducted from other taxes within one year following the date of filing of the return, and amounts that cannot be deducted within this period are not refunded.

b) The declaration of correction and remorse given in relation to the declarations filed within the statutory period does not prevent the benefit of the discount.

c) If it is later found that the taxpayers who benefit from the tax deduction do not meet the requirements, the tax they have not paid (without penalty for tax loss) will be recovered.

d) Upon the determination after taking advantage of the deduction that the declaration regarding any tax in the year to which the tax deduction is to be calculated and in the last two previous years does not reflect the truth, the taxes not taken due to the deduction (without penalty of tax) will be recovered if the date is finalized.

[1] Taş,Ferit "5 percent tax deduction for tax-compliant taxpayers." Alomaliye.com 01.04.2021

[2] Revenue Department Brochure, 2020.

[3] ISMMMO financial guide 2022/ 84 archive.ismmmo.org.tr

Original

VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ

[1] Taş,Ferit ‘’vergiye uyumlu mükellefler yüzde 5 vergi indirimi.’’Alomaliye.com 01.04.2021 [2] Gelir idaresi başkanlığı Broşürü, 2020. [3] İSMMMO mali rehber 2022/ 84 archive.ismmmo.org.tr